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標題:

會計有關公司債題目，麻煩會計高手解答，謝謝<<非常急>>

發問:

老師上課講了一個例題，我的答案跟老師講解的有出入，想知道到底哪裡的觀念不對，麻煩會計高手解答(請標示計算內容或相關解釋，會比較好理解，謝謝！) 一、大中公司９４年６月１日發行公司債面額1,000,000，五年期4%，每半年付息一次，當時市場利率5%，試作下列分錄：1)94年6月1日發售時．2)94年12月1日計息．3)94年底調整．4)99年6月1日到期還本．5)假設該債卷於96年6月1日按98贖回． 二、同上例，若公司債延遲至94年8月1日出售，試作下列分錄：1)94年8月1日發售時．2)94年12月1日計息．3)94年底調整．4)95年6月1日應計利息． 感謝各位高手解答！謝謝！！ 更新: 呂兄，您實在太強了！感謝您在第一時間解決了我的困惑。但我今天又發現一個不懂的地方，可以麻煩您嗎？謝謝啦！ 中興電子公司93年4月1日發行公司債面額100000，5年期10%，每半年付息一次，發售價109000，若公司於93年7月1日才售出，若以直線法攤銷，試問：1)年底資產負債表認列之利息費用．2)年底資產負債表認列之應付利息 更新 2: 嘻嘻．是我的錯．但是經過您詳細的解答．我已經知道是哪邊有問題了！！感恩啊！ 更新 3: 呂兄，您好！感謝您再次細心的解答，非常詳細，但對於補充的第一題，年底利息費用老師的解答是： =100000*10%*6/12-[9000-(5*12-3)]*6 =5000-947 =4053 我實在不能了解這個算式的意思，請問您能理解嗎? 更新 4: 呂兄，謝謝您非常細心且仔細的回答，經過您的解釋，我也認為補充的第一題，照題目的意思，發售面額應該不是109000，可能是老師趕課沒看清楚嚕！ 謝謝您詳盡的回答，讓我對這部分的觀念更清楚了！

最佳解答:

先計算公司債94年6月1日發行價格（現值），再編製攤銷表如下：公司債發行價格 = $1,000,000 × p10┐2.5% + $20,000 × P10┐2.5% = $1,000,000 × 0.781198 + $20,000 × 8.752064 = $956,240期初帳面價值利息費用票面利息折價攤銷期末帳面價值94/6/1 ~ 94/12/1956,24023,90620,0003,906960,14694/12/1 ~ 95/6/1960,14624,00420,0004,004964,14995/6/1 ~ 95/12/1964,14924,10420,0004,104968,25395/12/1 ~ 96/6/1968,25324,20620,0004,206972,45996/6/1 ~ 96/12/1972,45924,31120,0004,311976,77196/12/1 ~ 97/6/1976,77124,41920,0004,419981,19097/6/1 ~ 97/12/1981,19024,53020,0004,530985,72097/12/1 ~ 98/6/1985,72024,64320,0004,643990,36398/6/1 ~ 98/12/1990,36324,75920,0004,759995,12298/12/1 ~ 99/6/1995,12224,87820,0004,878?1,000,000一、1) 94/6/1借：現金956,240公司債折價 43,760貸：應付公司債1,000,0002) 94/12/1借：利息費用23,906 (= 956,240 × 2.5%)貸：現金20,000 (= 1,000,000 × 2%)公司債折價 3,906 (= 23,906?- 20,000)3) 94/12/31借：利息費用4,001 (= 24,004 × 1/6)貸：應付利息 3,333公司債折價6684) 99/6/1借：利息費用20,732 (= 24,878?- 24,878 × 1/6)應付利息 3,333貸：現金20,000公司債折價 4,065借：應付公司債1,000,000現金1,000,0005) 96/6/1借：利息費用20,172 (= 24,206 - 24,206 × 1/6)應付利息 3,333貸：現金20,000公司債折價 3,505借：應付公司債 1,000,000贖回公司債損失7,541貸：公司債折價 27,541現金980,000二、公司債發行價格 = 原本售價$956,240?+ 折價攤銷$3,906 × 2/6 = $957,5421) 94/8/1借：現金 964,209公司債折價42,458貸：應付公司債1,000,000應付利息 6,6672) 94/12/1借：應付利息6,667利息費用 15,937貸：現金20,000公司債折價 2,604 (= 3,906 - 3,906 × 2/6)3) 94/12/31借：利息費用4,001 (= 24,004 × 1/6)貸：應付利息 3,333公司債折價6684) 95/6/1借：利息費用20,003 (= 24,004 - 4,001)應付利息 3,333貸：現金 20,000公司債折價3,336 (=?4,004 - 668)有關利息費用的計算應以「期初帳面價值（指付息日）」計算，不可以「年初帳面價值」計算哦！請問您的作法與老師的作法何者正確呢？ 2006-06-17 13:58:07 補充： 一、4) 99/6/1 的第二個分錄，貸方沒 key 好，請改成： 借：應付公司債1,000,000 貸：現金1,000,000 2006-06-17 17:11:41 補充： 93年4月1日的發行價格$109,000，但是公司於93年7月1日才售出。因此，須先計算93年7月1日的售出價格， 公司債的售出價格為售出日當天的現值，即未來現金流出的數額按有效利率折算至售出日的現金等值。 本題有效利率未知，因此，須先設算有效利率： 設有效利率為 i，則列出方程式如下： $100,000 × p10┐i + $5,000 × P10┐i = $109,000 運用試誤法可得出 i = 3.8961% 2006-06-17 17:12:06 補充： 93年4月1日至7月1日的利息費用 = $109,000 × 3.8961% × 3/6 = $2,123 93年4月1日至7月1日的票面利息 = $5,000 × 3/6 = $2,500 93年4月1日至7月1日的溢價攤銷 = $2,500 - $2,123 = $377 所以，93年7月1日公司債現值（售出價格）= $109,000 - $377 = $108,623 但由於非付息日發行，故其售價尚須加上三個月的應計利息， 因此，93年7月1日公司債售出所收得的現金 = $108,623 + $2,500 = $111,123 2006-06-17 17:12:25 補充： 93/7/1 借：現金111,123 貸：應付公司債100,000 公司債溢價8,623 應付利息2,500 由於公司債對於溢價攤銷採直線法處理，因此，先計算每個月的溢價攤銷數： 每個月溢價攤銷數 = $8,623 ÷ 57個月 = $151.28 每個月票面利息 = $5,000 ÷ 6個月 = $833.33 每個月利息費用 = $833.33 - $151.28 = $682.05 2006-06-17 17:12:35 補充： 1) 年底損益表（不是資產負債表）認列之利息費用 = $682.05 × 6個月 = $4,092 2) 年底資產負債表認列之應付利息 = $833.33 × 3個月 = $2,500 2006-06-17 18:22:05 補充： 老師是把發行價格 $109,000 當作是93年7月1日的實際售價了！ 按題意，$109,000 是指93年4月1日的發行價格，並非93年7月1日的實際售價唷！ 所以在市場利率（有效利率）不變的情況下，93年7月1日的實際售價（現值）應是我計算的 $108,623 才對唷！ 所以有關的利息費用（按直接法攤銷溢價）也是我上述的算法！ 2006-06-17 18:22:21 補充： 至於老師的作法，我只能為您再詳細解說如下： 老師認為93年7月1日的公司債溢價是$9,000 (= $109,000 - $100,000) 應按剩餘期間 57 個月 (= 5年 × 12個月 - 3個月) 來平均攤銷： 每個月的溢價攤銷數 = $9,000 ÷ 57個月 = $157.89 每個月的票面利息 = $5,000 ÷ 6個月 = $833.33 每個月的利息費用 = $833.33 - $157.89 = $675.44 2006-06-17 18:25:53 補充： 1) 年底損益表（不是資產負債表）認列之利息費用 = $675.44 × 6個月 = $4,052.64 ≒ 4,053 如果您沒 key 錯的話，老師的式子中，有一個符號寫錯了： 9000「-」(5*12-3) 的「-」要改為「÷」，表示 $9,000 應按 57 個月來攤銷，最後再乘以 6 個月，才是今年六個攤銷月數的攤銷金額。 2006-06-17 18:36:45 補充： 對了，上述的式子，是運用公式：利息費用 = 票面利息 + 折價攤銷 - 溢價攤銷 用分錄來記如下： 借：利息費用 公司債溢價 貸：票面利息 公司債折價 最後，請您再看看題目，想想題意，到底發行價格是93年4月1日的價格？還是93年7月1日的價格？ 如果題目把「發售價$109,000」寫到「若公司於93年7月1日才售出」之後，若此，可以肯定發行價格是93年7月1日的實際價格。 但本題卻把「發售價$109,000」寫到「若公司於93年7月1日才售出」之前，再怎麼看，我都覺得 $109,000 是93年4月1日的應有售價。 因為兩日的實際售價（現值）必定不相同！ 2006-06-17 18:43:23 補充： 您可以參考您原本發問問題的題目： 一、94年6月1日發行價格 = $956,240（94年6月1日的現值） 二、94年8月1日發行價格 = 原本售價$956,240 + 折價攤銷$3,906 × 2/6 = $957,542（94年8月1日的現值）

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